収支内訳書・青色申告決算書の書き方｜一般用の様式を欄ごとに説明【令和7年分】

1. 1先に確認する5つのこと
2. 2白色と青色で、決算書はどう違うか
3. 3収支内訳書（一般用）を欄ごとに説明します
4. 4青色申告決算書（一般用）を欄ごとに説明します
5. 5白色・青色に共通する注意
6. 6作成コーナーとソフト

個人事業の確定申告では、1年の結果を「決算書」にまとめます。白色申告なら収支内訳書、青色申告なら青色申告決算書です。

この記事では、国税庁の様式（一般用）と「書き方」をもとに、欄を上から順に説明します。確認日は2026年10月26日です。

先に断っておくと、国税庁の「書き方」が説明している欄は、全体の一部です。説明がない欄は、様式の欄名だけを書き、【不明】と付けました。記入例は載せません。

先に確認する5つのこと

「書き方」は、令和7年10月1日現在の法令等に基づいて書かれています。

国税庁は、一般用のほかに、農業所得用や不動産所得用の様式も出しています。この記事は一般用だけを扱います。

令和8年分の「書き方」は、2026年10月26日時点で国税庁のページに見当たりませんでした【不明】。様式の左端には「令和5年分以降用」と印刷されています。

白色申告の令和8年分の手引きには、令和8年分の確定申告書等作成コーナーを令和9年1月に公開する予定、とあります。

白色と青色で、決算書はどう違うか

白色と青色のどちらにするかは、青色申告と白色申告の違いで比べています。

令和9年分からは、青色申告特別控除の額と要件が変わります。変更点は、青色申告特別控除の75万円にまとめました。

収支内訳書（一般用）を欄ごとに説明します

様式は2ページです。1ページ目に、収入から所得金額までの計算があります。2ページ目に、売上先・仕入先の明細と、減価償却費の計算があります。

1. 上段：表題・住所・氏名など

「書き方」の記載例の吹き出しに、この収支内訳書は機械で読み取るので、黒のボールペンで書く、とあります。

区分の欄には、次の説明があります。

• 事業所得がある人が、その事業の収支内訳書を作るときは、「営業等」に〇を付けます
• 業務に係る雑所得がある人は、「雑（業務）」に〇を付けます
• 雑所得の収支内訳書を出す必要があるのは、前々年の業務に係る雑所得の収入金額が1,000万円を超える場合だけです
• 令和7年分の申告では、前々年は令和5年分です

開業届の欄の説明は、開業届の書き方にまとめています。

2. 収入金額（欄1から欄4）

3. 売上原価（欄5から欄10）

棚卸高の考え方は、白色申告者の決算の手引きに載っています。売上原価は、年初の棚卸高に年間の仕入高を足し、年末の棚卸高を引いて出します。

4. 経費（欄11から欄18）

経費の科目は、様式に18科目が印刷されています。「書き方」には、科目ごとの具体例があります。

次の点も「書き方」に書かれています。

• 租税公課のうち、所得税等、相続税、住民税、国民健康保険税、国民年金の保険料は、必要経費になりません
• 国税の延滞税・加算税・過怠税や、罰金、科料、過料、交通反則金も、必要経費になりません
• 修繕費のうち、資産の価額を増したり使用可能期間を延ばしたりする支出は、原則として資本的支出です
• 資本的支出は、減価償却の対象になります
• 特殊な経費があるときは、空欄に経費科目を設けて書きます
• 様式の空欄は5つあります
• 太枠の箇所に当たる金額がある人は、必ず書きます

経費の「小計」（欄17）と「経費計」（欄18）は、様式に計算式が印刷されています。「書き方」に説明はありません【不明】。

家事上の費用は経費にならない

「書き方」には、必要経費にならない費用の説明があります。

• 衣料費や食費などの家事上の費用
• 店舗兼住宅の地代家賃・火災保険料・固定資産税・修繕費のうち、住宅部分の費用
• 水道料・電気料・燃料費のうち、家事分の費用

家事分と事業分は、使用面積、保険金額、点灯時間などの適切な基準で、あん分して分けます。考え方の詳しい説明は、個人事業主の経費はどこまでにあります。

5. 所得金額（欄19から欄21）

専従者控除について、「書き方」には次の説明があります。

• 生計を一にする配偶者やその他の15歳以上の親族が、対象です
• 本年中に6か月を超える期間、事業に専ら従事している必要があります
• 事業専従者1人につき、次の2つのうち、少ない方の金額が控除額です
• 1つ目は、86万円です。配偶者以外の親族は50万円です
• 2つ目は、欄19の金額を、事業専従者の数に1を足した数で割った金額です
• 雑所得の計算では、専従者控除を受けられません

6. 給料賃金・税理士等・事業専従者の内訳

事業専従者の欄の脇には、「雑所得の計算では事業専従者控除を受けられない」という注意が印刷されています。

7. 2ページ目：売上先・仕入先の明細

様式には、登録番号を書くときは先頭に「T」を付ける、という注意があります。

何社まで書くかや、どの取引先を書くかは、「書き方」に説明がありません【不明】。

8. 減価償却費の計算

「書き方」は、償却方法ごとの計算式と、耐用年数表、償却率の表を載せています。欄ごとの説明は次のとおりです。

少額な減価償却資産と一括償却資産の扱いも、「書き方」に載っています。

• 取得価額が10万円未満のものは、減価償却をせず、使った年に全額が必要経費です
• 使用可能期間が1年未満のものも、同じ扱いです
• 取得価額が10万円以上20万円未満のものは、3年に分けて必要経費にできます
• 3年に分ける場合は、合計額の3分の1ずつです

減価償却の全体像は、個人事業主の経費はどこまででも説明しています。

9. 利子割引料・地代家賃の内訳、特殊事情

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青色申告決算書（一般用）を欄ごとに説明します

様式は4ページです。

青色申告特別控除の要件

「書き方」の最初に、65万円の控除を受ける条件の表があります。

還付申告の場合も、確定申告期限までに出す必要があります。

65万円の「どちらか」は、次の2つです。

• e-Taxで、申告書と青色申告決算書を出す
• 優良な電子帳簿の要件を満たして保存し、確定申告期限までに届出書を出す

令和7年分の65万円の要件は、「書き方」の表のとおりです。令和9年分以降の変更は、青色申告特別控除の75万円を見てください。

1ページ：損益計算書

経費の科目は、様式に印刷されています。

青色の「書き方」は、租税公課、減価償却費、給料賃金の3科目以外は、具体例を載せていません【不明】。白色の具体例が青色でも同じ扱いになるかは、書かれていません【不明】。

上段の欄のうち、「書き方」の記載例の吹き出しに説明があるのは、業種名だけです。事業の内容を具体的に書く、とあります。住所・氏名・屋号・加入団体名などは、説明がありません【不明】。

2ページ：月別売上・仕入と内訳

氏名のフリガナ欄は、2ページの上部にあります。「書き方」に説明はありません【不明】。

3ページ：明細と減価償却費

売上先・仕入先の明細は、白色の収支内訳書と同じ構成です。「書き方」の説明も、登録番号と軽減税率対象を除いて、ありません【不明】。

減価償却費の計算は、白色の「書き方」と同じ表です。欄ごとの説明は、次のとおりです。

利子割引料の内訳と、税理士・弁護士等の報酬・料金の内訳は、白色と同じ説明です。本年中の利子割引料と、本年中の報酬等の金額は、確定した金額を書きます。

「本年中における特殊事情」の欄にも、説明がありません【不明】。

4ページ：貸借対照表と製造原価

貸借対照表（資産負債調）には、期首と期末の2つの列があります。「書き方」が説明しているのは、次の科目だけです。

様式の注には、元入金は「期首の資産の総額から期首の負債の総額を引いて計算する」と印刷されています。

損益計算書と貸借対照表の、青色申告特別控除前の所得金額は、必ず一致します。一致しないときは、記帳漏れ、二重記帳、転記誤りを疑います。

現金、預金、売掛金、建物、買掛金、借入金、未払金、貸倒引当金などの科目は、「書き方」に説明がありません【不明】。科目ごとの扱いは、国税庁の別冊「青色申告者のための貸借対照表作成の手引き」（32ページ）にあります。この記事では、その中身は扱っていません。

製造原価の計算は、原価計算をしている人だけが書きます。様式にもそう印刷されています。

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白色・青色に共通する注意

消費税の処理

「書き方」には、消費税等の経理処理の説明があります。

• 税込経理なら、消費税等を含んだ金額が収入金額や必要経費になります
• 税抜経理なら、原則として消費税等を除いた金額になります
• 免税事業者は、消費税等を含んだ金額が必要経費になります
• 令和7年分の課税売上高が1,000万円を超えると、令和9年分は課税事業者になります

収支内訳書は、売上や経費が税率ごとに分かれていません。そのため、「課税取引金額計算表」は作れません。白色申告者の決算の手引きに、この注意があります。

記帳と帳簿書類の保存

白色申告の「書き方」には、次の説明があります。

• 事業所得、不動産所得、山林所得がある白色申告者は、全員、記帳と帳簿書類の保存が必要です
• 申告の必要がない人も、対象です
• 雑所得の業務で、前々年の収入が300万円を超える人は、現金預金取引等関係書類の保存が必要です

青色申告の手引きには、決算が終わった帳簿や棚卸表、領収書などは、7年間保存する、とあります。一定の書類は5年間です。

作成コーナーとソフト

国税庁の「書き方」には、確定申告書等作成コーナーを使うと、スマホで収支内訳書や青色申告決算書を作れる、とあります。マイナンバーカードを使えば、e-Taxで提出できます。

会計ソフトの料金と機能は、個人事業主の会計ソフト比較で比べています。確定申告までの流れは、開業から最初の確定申告までの流れにあります。

よくある質問

収支内訳書と青色申告決算書は、どちらを使いますか

白色申告なら収支内訳書、青色申告なら青色申告決算書です。青色申告をするには、事前の届出が必要です。

この記事に、記入例はありますか

ありません。国税庁の「書き方」のPDFには記載例の図がありますが、この記事では転載していません。

経費の科目が足りないときは、どうしますか

白色の「書き方」には、特殊な経費は空欄に科目を設けて書く、とあります。青色の様式にも空欄がありますが、「書き方」に同じ説明は見当たりませんでした【不明】。

家族に給料を払うときは、どうなりますか

白色は専従者控除、青色は専従者給与です。青色の専従者給与の要件は、国税庁のタックスアンサーNo.2075を見てください。

令和8年分の様式は、変わりますか

令和8年分の「書き方」は、2026年10月26日時点で見当たりませんでした【不明】。

確認できなかった点

• 令和8年分の「書き方」と、令和8年分の様式があるかは、確認できませんでした
• 白色の上段の欄（住所・氏名・屋号・加入団体名・期間など）の書き方は、国税庁の資料で確認できませんでした
• 青色の経費科目ごとの具体例は、青色の「書き方」で確認できませんでした
• 貸借対照表の科目ごとの扱いは、別冊の中身を確認していません
• 売上先・仕入先の明細に、何社まで書くかは、確認できませんでした

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